民航局


中国民用航空局内部审计工作的规定
民航局



第一条 根据《中华人民共和国审计条例》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合民航审计工作的实际，特制定本规定。
第二条 中国民用航空局实行审计监督的目的是为了保护国家财产，严肃财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进民用航空事业的发展。
第三条 中华人民共和国审计署驻中国民用航空局审计局负责民航地区管理局、民航局所属企事业单位内部审计机构的业务指导工作。
第四条 民航地区管理局、全民所有制的大、中型企业和财务收支较大的事业单位，根据内部管理的需要设立独立的内部审计机构。
第五条 民航各级审计机构的审计人员在各单位主要负责人的领导下，依照国家法律、法规和政策的规定，对本单位及本单位的下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督。
第六条 民航审计机构的任务。
（一）对本单位及本单位下属单位的经济活动及经济效益进行审计监督。
（二）对本单位及本单位下属单位的财务计划及决算，包括收入、成本及费用支出、经营成果等基本经济活动进行审计监督。
（三）对固定资产的管理，信贷计划的执行情况，预算外资金的收支活动进行审计监督。
（四）对基本建设和更新改造项目的财务收支、开工、竣工进行审计监督。
（五）对外汇收支计划及外汇管理进行审计监督。
（六）对全民所有制单位企业承包经营责任和厂长（经理）任期经济责任进行审计监督。
（七）对本单位与境内外经济组织兴办合资、合作经营企业及合作项目而投入资金、财产的使用及其效益进行审计监督。
（八）对违反财经法纪，造成重大损失、浪费或严重侵占国家资财的行为进行专案审计。
（九）贯彻执行国家审计法规和民航审计规章、制定本单位具体的审计措施和办法，报民航局备案；参与重要财务等方面的措施和办法的制定工作。
（十）完成本单位领导和上级审计机构委托办的其它审计事项。
第七条 审计机构的职能。
（一）检查被审计单位的各种凭证、帐表、决算、资金、财产，查阅经济合同及有关文件资料。
（二）为查清被审计单位的有关事项，有权召集会议或参加被审计单位的有关会议，有权找当事人谈话及对其发放调查表。
（三）对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。
（四）对被审计项目做出客观公正的评价。对存在的问题和一切不正当的收支及严重损失浪费行为，应责成被审计单位及时纠正和限期改正。
（五）对阻挠、拒绝或损害审计工作的被审计单位，可以采取封帐册或冻结资财等临时措施，并提请有关部门追究被审计单位负责人以及其他有关人员的责任。
（六）对遵守和维护财经法纪，成绩显著的单位和个人及时通报表扬和奖励。
（七）对违反财经法纪并造成严重损失浪费及弄虚作假的被审计单位和个人，审计机构可向有关部门提出追究其法律责任的建议；对情节严重，构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。
（八）对审计工作的重大事项，有权越级向上级审计机构、民航局审计局和审计署反映。
第八条 民航各级审计机构的负责人，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求其上一级审计机构的同意。按照国家规定，评定审计人员的专业技术任职资格，聘任审计专业技术人员。
第九条 民航审计工作人员依法行使审计职权，受法律保护，任何人不准打击报复。如有打击报复者，必须依法处理，触犯刑律的，必须依法惩处。
第十条 民航审计工作人员要努力学习马列主义、毛泽东思想，坚持四项基本原则，认真执行党和国家的方针、政策、财经法规，忠于职守，坚持原则，实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守机密，钻研业务，不断提高政策水平和业务能力，全心全意地为基层服务，不得滥用职权，徇
私舞弊，泄漏机密，玩忽职守。
第十一条 民航审计工作人员有突出贡献、成绩显著者，按照国家有关规定予以表扬或奖励。
第十二条 民航审计工作人员如有利用职权谋取私利、营私舞弊、玩忽职守、泄漏机密，给国家或被审计单位造成损失等行为者，应视情节轻重和损失大小给予批评，行政处分或依法制裁，不宜担任审计工作的，应予以撤换。
第十三条 审计工作的主要方式。
（一）送达审计。
由被审计单位按照规定和要求，将财务收支计划，会计报表和决算及有关的资料送到审计部门进行审计。
（一）就地审计。
审计部门派审计人员到被审计单位进行审计。
（三）委托审计。
审计部门委托经政府有关部门批准、注册的审计会计咨询机构进行审计。
（四）其他审计方式。
第十四条 审计工作的程序。
（一）审计准备阶段：审计机构应当根据国家政策和上级审计机关的要求，在调查研究的基础上，确定审计工作重点和审计对象，制定审计计划和工作方案，报经本单位负责人批准后，通知被审计单位。被审计单位应当接受、配合审计并提供必要的工作条件。
（一）审计实施阶段：审计工作人员通过审查凭证、帐表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查等进行审计，并取得证明材料。证明材料应由被调查人或单位签名、盖章。
审计人员到被审计单位行使职权，应当出示有合理函件或审计人员工作证。
（三）审计报告阶段：审计终了，审计工作人员对审计事项应当向其所在的审计机构提出审计报告。
审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。
审计报告经审计机构负责人审定并作出审计结论和决定，应通知被审计单位和有关单位执行。
（四）后续审定阶段：被审计单位对审计结论和决定如有异议，可以在收到审计结论和决定之日起十五日内，向上一级内部审计机构或国家审计机关提出申诉，并申请复审。
上一级内部审计机构或国家审计机关，应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论和决定。复审期间，原审计结论和决定不停止执行。
第十五条 对办理的审计事项应当立卷归档，并保持所有资料的完整无缺，按照有关规定管理。
第十六条 本规定由中国民用航空局负责解释。
第十七条 本规定自公布之日起执行，一九八五年六月九日颁发的《民航审计工作暂行规定》同时废止。



1991年2月22日
人事部 审计署


人事部、审计署关于印发《高级审计师资格评审条件（试行）》的通知
人事部、审计署



现将《高级审计师资格评审条件（试行）》印发给你们，请在评审高级审计师资格时试行。试行中遇到的问题请及时反映给我们，以便修订完善。
本评审条件自下发之日起试行。

附：高级审计师资格评审条件（试行）

一、总 则
（一）为客观公正地评价审计专业技术人员的学识水平和业务工作能力，鼓励审计人员刻苦钻研业务、努力做好本职工作，更好地发挥审计监督在维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展方面的职能作用，结合审计专业的特点，制定本条件。
（二）本条件适用于在企事业单位从事审计工作的专业人员。
（三）按照本条件经评审合格并获得高级审计师资格证书者，表明已具备相应的业务水平和能力，其职务与工资待遇由企事业单位根据国家有关规定办理。

二、申 报 条 件
（一）凡申报高级审计师资格的人员，必须具备良好的职业道德和敬业精神，遵守中华人民共和国宪法和法律。
（二）学历、资历要求
符合下列条件之一者，可申报高级审计师资格：
1、获得博士学位，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作二年以上；
2、获得硕士学位，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作四年以上；
3、大学本科毕业，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作五年以上；
4、大学专科毕业，参加审计师资格考试合格，受聘担任审计师后从事审计工作五年以上；
5、其他在企事业单位从事审计工作的专业人员，参加审计师资格考核合格，受聘担任审计师后从事审计工作五年以上，并符合下列条件之一者：
（1）公开出版过本人独立撰写或为主撰写10万字以上的审计专著或译著，或在省、部级以上学术刊物发表过独立撰写或为主撰写的有较高学术水平的审计专业论文三篇以上；
（2）在审计实践中勇于开拓，做出重要贡献，经省、部以上审计机关确认，已取得显著经济效益或社会效益，并通过组织专家进行答辩合格。
（三）获取和处理信息能力
1、熟练掌握一门外国语，从事涉外审计工作的能在2小时内正确翻译本专业外文资料5000个外文字符，从事其它审计工作的能在2小时内正确翻译本专业外文资料3000个外文字符；
2、了解计算机基础知识，掌握计算机操作技能，在审计工作中能运用计算机完成有关数据、资料的搜集、处理和分析工作。

三、评 审 条 件
（一）专业理论知识
1、具有系统、坚实的审计专业和经济理论基础知识，熟悉财政、税务、金融和基建、企业财务管理、会计核算等相关知识；
2、了解国家宏观经济政策和各项经济改革措施，熟悉与审计工作相关的经济法律、法规，通晓《中华人民共和国审计法》及各项配套法规和有关的行业财务会计制度；
3、了解国内外审计专业的发展趋势、最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）的主要成员国有关审计工作的法律、规范等。
（二）工作经历与能力
1、必备条件
（1）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，曾熟练运用基础理论和专业知识，解决过审计专业领域内重要或关键的疑难问题，保证了审计目标的实现；
（2）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，曾针对审计工作发展的新形势，提出与之相适应的审计工作重点、方式与方法；
（3）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，解决过审计工作与其它工作配合、协调中的重大问题；
（4）具有组织、指导中级审计人员学习审计业务，考核其业务工作的经历与能力。
2、任审计师期间，符合下列条件之一：
（1）担任五次以上大中型审计项目（含地、市级以上政府财政审计项目、省以上政府部门和金融机构审计项目、大中型建设项目审计、大中型企事业单位以及相应其它经济单位审计项目，下同）的主审；
（2）结合国家经济形势，组织实施地、市以上行业性审计或审计调查五项以上；
（3）承担重大专案审计工作三次以上，为案件处理、审理提供准确依据；
（4）主持承办大中型企业（或事业单位及相应其它经济单位，下同）审计查证、咨询服务业务十项以上；
（5）主持或承担由省、部以上审计机关或省以上审计科研机构下达的审计科研课题三项以上。
（三）业绩与成果
1、任审计师期间，取得下列成果之一：
（1）主持或承担的大中型审计项目，有一项以上在省、部以上审计项目评选中，被评为优秀审计项目，或有三项以上在地、市级审计项目评选中，被评为优秀审计项目；

（2）组织实施行业性审计调查，所反映的问题具有典型性或预见性，提出的建议对行业有指导意义，被省、部审计机关或有关主管部门采用；
（3）主持制定过一个行业或一个大中型企业的审计工作规范、审计制度、审计办法或审计发展长远规划，并经主管部门批准实施；
（4）通过审计所提出的建议、措施，得到被审计单位或其主管部门采纳，为改善内部控制、提高经济效益起到重要作用；
（5）承担的重大专案审计工作，定性准确，结论正确，作为案件审理的重要依据；
（6）积极开拓社会审计工作的新领域，在主持或承办的审计查证、咨询服务业务活动中，所提建议被委托单位或有关方面采纳，取得显著的经济效益和社会效益；
（7）在主持一个专业系统或一个大中型企业的审计工作期间，创造过先进的审计工作方法或经验，被省、部以上业务主管部门认可，并经审计机关确认有推广价值；
（8）主持或承担的由地、市以上审计机关或省以上审计科研机构下达的审计科研课题，在理论上有创新或独到见解，对审计工作具有指导意义，其成果经同行专家鉴定，被认为具有国内较高水平。
2、任审计师期间，完成以下著述中的二项：
（1）作为第一撰写人，撰写大中型审计项目或重要审计项目的审计（调查）报告三篇以上，审计报告层次清楚，文字流畅，证据充分，定性准确，处理意见适当，建议切实可行；
（2）正式公开出版过审计及相关经济类专业的著作或译著，本人独立完成字数为：著作在5万字以上，译著为10万字以上，或在省、部级以上报纸、期刊上发表二篇以上或在国际学术会议论文集（不含摘要）发表一篇以上独立完成的、有较高学术价值的论文、调查报告；
（3）作为主要作者，编写一部审计专业教材或教学大纲及参考资料，经省、部级以上主管部门批准已在中专以上学校的审计或财经类专业教学中投入使用。

四、附 则
（一）本条件中所规定的专业理论知识，为国家教委所规定的全日制大学本科教材，需通过论文答辩考核认定。
（二）本条件中所规定的获取和处理信息能力，应通过考核或统一组织的考试确定。
（三）本条件中所列申报条件和评审条件必须同时具备。
（四）本条件所称“以上”均含本级。
（五）“相关中级专业技术资格”指会计师、经济师、工程师。
（六）本条件由国家审计署负责解释。



1995年8月8日